一、虚开发票行的界定
行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：
1.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；
2.为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
3.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
4.先容他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票如货物运输发票等，也包括一般的普通发票；且无论是经税务机关监制的真发票，还是伪造的假发票，只要符合上述条件，均构成虚开行为。
二、虚开增值税发的处罚规定
根据《刑法》第205条——【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】：
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;
虚开的税款数额较大（标准为50万元）或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;
虚开的税款数额巨大（标准为250万元）或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
三、构成犯罪的标准、罪名及刑罚
1.虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。罪名分别为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。
2.个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处罚金；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处罚。
四、近期案例
南宁市中院宣判一起特大虚开增值税发票案
2017年12月14日了解到，市中院宣判一起特大虚开增值税专用发票、持有伪造发票案，涉案发票税额达26391.6356万元。法院一审以虚开增值税专用发票罪、持有伪造发票罪分别判处被告人谭某、梁某和徐某辉有期徒刑十年至无期徒刑不等。
被告人徐某辉与徐某（另案处理）合谋，由徐某联系需要虚开增值税专用发票的买家并确定价格，徐某辉负责注册成立企业并利用控制的企业虚开增值税专用发票，徐某按票面金额的0.2%作为给徐某辉的好处费。2015年1月至11月，徐某辉通过购买的方式实际控制了南宁市某商贸有限企业等13家企业。徐某辉明知其实际控制的上述企业与他人企业间没有发生真实业务的情况下，通过向他人支付开票费，虚构资金交易的方式，从他人企业处取得进项增值税专用发票，再以其控制的企业对外虚开销项增值税专用发票，收取较高的开票费，从中赚取差价获利。之后，徐某辉又与谭某和梁某用同样的“合作”方式从中赚取差价。
法院查明，被告人徐某辉共计虚开增值税专用发票12014份，发票金额1,552,449，149,3元，税额263,916,356元，价税合计1,816,365,505.3元；被告人谭某共计虚开增值税专用发票886份，发票金额102,,138,005.94元，税额1,736,3459.06元，价税合计119,501,465元；被告人梁某共计虚开增值税专用发票61份，发票金额29,676,237.01元，税额5,044,960.24元，价税合计34,721,197.25元。2015年11月，南宁市公安局对徐某辉住所依法搜查时扣押到8458份空白的增值税专用发票，该发票是被告人徐某辉购买。经南宁市国税局鉴定，发票均为非法印制的假发票。
中院经审理认为，被告人徐某辉明知是伪造的发票而持有，数量巨大，其行为已构成持有伪造发票罪。被告人徐某辉犯数罪，应数罪并罚。在共同犯罪中，被告人徐某辉、谭某、梁某均起主要作用，是主犯，应当按照各自所参与的全部犯罪处罚。故依法以虚开增值税专用发票罪等数罪并罚，判处被告人徐某辉无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产；以虚开增值税专用发票罪判处被告人谭某有期徒刑11年，并处罚金人民币10万元；判处被告人梁某有期徒刑10年，并处罚金人民币5万元。
国家税务总局公布7起骗税和虚开典型案件
中新网11月21日电 据国税总局网站消息，近期，各地税务机关会同公安等部门在打击骗税和虚开专项行动中成功查处了一批违法案件，保持了打击涉税违法行为的高压态势，有效维护了正常的税收秩序，有力营造了公平公正的营商环境。现将7起骗税和虚开典型案件予以曝光。
一、北京“11·01”虚开增值税专用发票案
2017年3月，北京市国税局联合公安机关成功查处北京“11·01”虚开增值税专用发票案。经查实，2013年5月至2016年10月期间，犯罪嫌疑人李某，通过出借2户涉案企业手机代理资质，制造正常购货假象，取得虚开增值税进项专用发票。犯罪嫌疑人赖某等人利用票货分离、变更品名、签订虚假购销合同、伪造资金流等方式向河北、天津等地1662户企业虚开增值税专用发票2万份，涉及金额35.5亿元，税额6.0亿元。北京市国税局向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》。目前，该案已进入司法程序。
二、江西“6·16”虚开增值税专用发票案
2016年7月，江西省景德镇市国税局成功查处江西“6·16”虚开增值税专用发票案。经查实，2015年8月至11月期间，景德镇名门商贸有限企业、景德镇远程金属制品有限企业和景德镇宝平商贸有限企业三户企业，在无生产经营场所、无加工能力、无员工、无运输行为的情况下，虚构资金交易，接受某贸易有限企业开具的品名为“AU99.99标准黄金”的增值税专用发票，并累计向下游企业虚开货物品名为“废铜”“废钢”“煤”等增值税专用发票455份，涉及金额4.41亿元，税额7497.89万元。景德镇市国税局已向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》，并将案件移送公安机关处理。目前，该案已进入司法程序。
三、甘肃“4·11”虚开增值税专用发票案
2016年4月，甘肃省国税局成功组织查处“4·11”虚开增值税专用发票案。经查实，2015年7月至2016年1月期间，以韩某、张某为实际控制人的两个虚开团伙，利用他人身份信息虚假注册企业，通过支付手续费的方式取得虚开增值税专用发票2268份，涉及金额2.33亿元，税额0.34亿元；同时，在没有实际经营业务的情况下，向广东、河南等18省32市的76户企业，虚开增值税专用发票2088份，涉及金额1.92亿元，税额0.27亿元。甘肃省国税局已向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》，并将案件移送公安机关。目前，公安机关正对该案进行依法处理。
四、四川“4·27”虚开增值税普通发票案
2017年3月，四川省遂宁市国税局与公安机关联合，成功查处“4·27”虚开增值税普通发票案。经查实，犯罪嫌疑人杨某、王某某等，冒用他人身份信息虚假注册57家“空壳企业”，在没有真实货物交易的情况下，短期内大量虚开增值税普通发票后走逃。2016年1月至2016年3月期间，该团伙累计为他人虚开品名为“钢材”“木方”“建材”等增值税普通发票4466份，涉及金额3.91亿元，税额1173万元。遂宁市国税局已向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》。目前，该案已进入司法程序，主要犯罪嫌疑人已被判刑并处罚金。
五、海南华泰丰投资有限企业骗税案
2016年7月，海南省国税局成功查处海南华泰丰投资有限企业骗税案。经查实，2012年5月至2013年11月期间，该企业在没有真实货物交易的情况下，以支付开票手续费的方式接受亳州某家私有限企业及石泉县某木制品有限企业虚开的增值税专用发票228份，涉及金额2062万元，税额351万元。同时该企业在没有实际出口业务的情况下，套取有关出口报关信息，变造虚假出口单证，虚开出口发票42份，分17批次向税务机关申请退税，骗取出口退税款309万元。海南省国税局追缴该企业骗取的出口退税款309万元，处一倍罚款，依法停止该企业出口退税权三年，并将案件移送公安机关处理。目前，该案已进入司法程序。
六、河北天一商贸有限企业等三户企业骗税案
2016年8月，河北省石家庄市国税局与公安机关联合，成功查处河北天一商贸有限企业、石家庄哆哺贸易有限企业、石家庄左祥商贸有限企业三户企业团伙骗税案。经查实，2014年1月至2016年6月期间，犯罪团伙在购货、开票、报关、结汇、申报退税等环节分头操作、相互配合，采取异地购货、虚开增值税专用发票、低值高报等手段，骗取出口退税款1518万元。石家庄市国税局追缴三户企业出口退税款573万元，不予退税905万元，视同内销补征税40万元，并依法停止三家企业出口退税权三年。目前，公安机关正对该案进行依法处理。
七、河南许昌晶莹工艺品有限企业骗税案
2017年初，河南省许昌市国税局成功查处许昌晶莹工艺品有限企业骗税案。经查实，2013年3月至2016年4月期间，许昌晶莹工艺品有限企业实际控制人孙某某，伙同犯罪嫌疑人李某某、张某某，分工合作，团伙作案，以支付手续费的方式购买增值税专用发票，利用他人出口报关数据，通过买单配票、以少报多，以次充好等手段假报出口，骗取出口退税款2350万元。许昌市国税局追缴许昌晶莹工艺品有限企业出口退税款2350万元，处一倍罚款，拟依法停止该企业出口退税权三年，并将案件移送公安机关处理。目前，该案已进入司法程序。
成都市十大虚开发票典型案件
一、四川龙舵医药集团有限企业虚开增值税专用发票案
2017年，成都市国税局稽查局与公安机关联合，成功查处四川龙舵医药集团有限企业虚开增值税专用发票案。经查实，该企业通过虚假购进中药材，虚构委托加工业务的方式，取得44家企业虚开的增值税专用发票4525份，涉及金额4.45亿元，税额5844.66万元，已全部进行抵扣。采取企业对公账户支付货款，另行通过个人银行资金账户回流货款的形式，向下游75户受票企业虚开增值税专用发票4518份，涉及金额4.26亿元，税额7240.84万元。成都市国税局稽查局已向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》，挽损7240.84万元。
目前，该案已终审判决，主犯陈中国等5人已被判刑。
二、成都春晟药业有限企业虚开增值税专用发票案
2016年10月，成都市国税局稽查局与公安机关联合，成功查处成都春晟药业有限企业虚开增值税专用发票案。经查实，该企业采取虚假的货物采购手段，从河南、成都、遂宁等地6家企业接受虚开增值税专用发票共计1702份，涉及金额2.19亿元，税额3730.36万元，且该企业已全部认证抵扣。
目前，该案已进入司法程序，检察院已批捕犯罪嫌疑人5名。
三、四川龙商汇实业有限企业虚开增值税专用发票案
2016年5月，成都市高新区国税局稽查局与公安机关联合，成功查处四川龙商汇实业有限企业虚开增值税专用发票案。经查实，该企业叶某某、金某某等人利用iphone、ipad等电子产品终端消费者不需要发票的特点，在并无实际货物交易的情况下，伪造物流单据、合同，向中间人提供的下游客户虚开增值税专用发票。此外，该企业还从江西上饶取得虚开的增值税专用发票用于抵扣税款。该案涉及虚开增值税专用发票5000余份，金额40多亿元。成都市高新区国税局稽查局已向338户下游受票企业发出《已证实虚开通知单》，已有290户下游企业被所辖税务机关立案检查，挽损2375.1万元，下游10户企业已移交公安机关。
目前，该案已进入司法程序，检察院已批捕犯罪嫌疑人5名。
四、四川兆丰昌通讯设备有限企业虚开增值税专用发票案
2016年11月，成都市国税局第一稽查局与公安机关联合，成功查处四川兆丰昌通讯设备有限企业虚开增值税专用发票案。经查实，该企业利用个人消费者购买手机不需要专票的特点，以代理购销手机的名义，套取增值税专用发票，让手机供应商以“过票”方式直接虚开增值税专用发票，取得虚假进项。在没有真实货物交易的情况下，向下游用票企业虚开为拆解成手机电子元件品目的增值税专用发票450份，价税合计4831万元。成都市国税局第一稽查局已向下游15家受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》。
目前，该案已经一审宣判，成都辖区7家上下游虚开票企业已受到司法判决。
五、王霞虚开增值税专用发票案
2017年，成都市国税局第一稽查局与公安机关联合，成功查处四川省首例税务中介机构法人参与虚开增值税专用发票案。经查实，王霞以其开办的成都宏信达财税服务有限企业等3个中介代理机构为平台，冒用他人身份信息虚假注册12家空壳企业(其中1户为小规模企业)，全程操办代账报税、管章控票、购票虚开。其控制的四川智诚康商贸有限企业取得虚开增值税专用发票74份，涉及金额1870.81万元，税额318.04万元，为23家下游企业虚开增值税专用发票218份，涉及金额2007.77万元，税额341.32万元;关联企业成都鑫利源来商贸有限企业虚开增值税专用发票156份，涉及金额1349.15万元，税额229.35万元;其余9户企业全部走逃，虚开增值税专用发票3555份，涉及金额2.91亿元，税额合计4955.23万元。成都市国税局第一稽查局已向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》。
目前，该案已终审判决，王霞被判处有期徒刑并处罚金。
六、成都莉然贸易有限企业骗取出口退税案
2017年7月，成都市国税局稽查局与公安机关联合，成功查处成都莉然贸易有限企业骗取出口退税案。经查实，该企业采取编造虚假进销合同、虚假货物出口、地下钱庄购汇等手段取得虚开增值税专用发票金额105.37万元，骗取出口退税款13.51万元。采用伪造出口退税备案单证违规退税，涉及63份报关单，448份增值税专用发票，金额合计2778.29万元，涉及已退税款416.74万元。
目前，经成都市郫都区人民法院判决，该案主犯冯莉、周霞分别被判处有期徒刑。
七、成都航利阀门成套设备有限企业彭州分企业虚开增值税专用发票案
2017年7月，成都市彭州市国税局稽查局与公安机关联合，成功查处成都航利阀门成套设备有限企业彭州分企业虚开增值税专用发票案。经查实，该企业在无真实货物的情况下，伙同他人让其它单位为自己虚开增值税专用发票，取得虚开的增值税专用发票共计336份，价税合计3601.14万元，用以抵扣税款523.24万元。在抵扣税款后又向其他单位虚开增值税专用发票323份，价税合计3574.88万元，涉及税款519.43万元。彭州市国税局稽查局已依法追缴该企业取得虚开增值税专用发票抵扣的进项税额523.24万元并加收滞纳金。
目前，经成都市中级人民法院判决，该企业犯虚开增值税专用发票罪，被判处罚金。
八、成都世嘉羽绒有限企业虚开发票案
2017年5月，成都市金堂县国税局稽查局与公安机关联合，成功查处成都世嘉羽绒有限企业虚开发票案。经查实，该企业冒用他人身份信息，在购进环节虚开农产品收购发票5263份，涉及金额2.9亿元，涉及抵扣税款3800万元。在销售环节虚构物流、资金流，虚开增值税专用发票520份，涉及金额5113万元，涉及税额869万元。
目前，该案即将进入司法程序，检察院已批捕犯罪嫌疑人1名。
九、成都蜀龙兴新农业有限企业虚开发票案
2017年，成都市彭州市国税局稽查局与公安机关联合，成功查处成都蜀龙兴新农业有限企业虚开发票案。经查实，该企业在无实际经营业务的情况下，开具中药材农产品收购发票共370份，已抵扣税款392.58万元。同时，该企业在无真实交易的情况下，向贵州瑞和制药有限企业龙里药厂开具增值税专用发票373份，已抵扣328份，金额3140.75万元，税额408.3万元，蜀龙兴企业收取手续费170.57万元。彭州市国税局稽查局已依法没收该企业虚开发票获取的违法所得170.57万元，并向下游受票企业主管税务机关出具《已证实虚开通知单》。
经彭州市人民法院刑事判决，该企业实际负责人李银富犯虚开增值税专用发票罪，被依法判处有期徒刑并处罚金。
十、成都惠农中药材开发有限责任企业虚开发票案
2016年4月，成都市崇州市国家税务局稽查局与公安机关联合，成功查处成都惠农中药材开发有限责任企业虚开农产品收购发票案。经查实，该企业在无真实交易的情况下，为自己虚开305份农产品收购发票，开具金额共计1667.59万元，抵扣进项税额216.78万元，为四川鑫豪药业有限企业、四川佳乐安医药有限企业虚开增值税专用发票共295份，价税合计2110.63万元，抵扣税额242.81万元。崇州市国税局稽查局已向下游受票企业所在地税务机关发出《已证实虚开通知单》。
经四川省高级人民法院判决，以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪，分别判处犯罪人罗鸣、牟兵、刘业忠、罗朝哲、肖米、强贤陶、岳崇熙、刘嘉隽、罗敏有期徒刑并处罚金。
五、温馨提示：
1、 约定合同条款
企业应注意合同条款中是否对发票开具的类型、内容、金额等有明确规定。还可特别增加虚开发票的责任条款，约定若开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方要承担赔偿责任，且必须明确不能免除其开具合法发票的义务。
2、保持三流一致
企业在业务流程中，应时刻注意开票方是否与实际销货方、收款方一致，受票方是否与实际购货方、付款方一致及发票信息是否与真实交易、订立的合同一致。流程中出现“中间人”、使用私人账户等情况，企业应要提高警惕。
3、及时查验发票
纳税人取得发票后，要及时对发票进行真伪查验，核对发票信息，实际购买的货物名称、规格、数量、金额与对方开具的增值税专用发票票面明细是否一致。供货企业开具的发票当月可作废处理，建议企业在查验普票真伪过后，于次月征税期过后应再次复验发票有否作废，确保发票真实且正常有效。
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